59歲的B女士是中國(guó)公民，持有美國(guó)綠卡，居住在美國(guó)北卡州的夏洛特。在本案中，B女士主要是因?yàn)檫`反了FBAR條款，從2014年起，就故意瞞報(bào)在美國(guó)以外的中國(guó)境內(nèi)銀行賬戶，特別是沒(méi)有上報(bào)其在中國(guó)境內(nèi)一家名為FungChen Securities的金融機(jī)構(gòu)內(nèi)超過(guò)1萬(wàn)元的金融帳戶。

Lili Bian當(dāng)庭認(rèn)罪。與這個(gè)案子并發(fā)的其實(shí)還有Lili Bian女士的兒子SHI YUN ZHOU，在2019年1月的時(shí)候已經(jīng)因洗錢(qián)和毒品走私被判刑9年入獄。Lili Bian不得已則將其名下和兒子名下超過(guò)300萬(wàn)的銀行、基金、多處房產(chǎn)、豪華汽車(chē)等充公上繳。

這并不是個(gè)案，也并不僅僅針對(duì)華人，2018年就有一對(duì)美國(guó)夫婦因未申報(bào)13個(gè)在英國(guó)的銀行帳戶，被聯(lián)邦政府處以近5萬(wàn)美元罰金。

FBAR是什么？　　

FBAR全稱為Report of Foreign Bank and Financial Accounts，即“外國(guó)銀行或投資賬戶報(bào)告”，人們俗稱為“肥爸條款”，是美國(guó)《銀行保密法》規(guī)定的，主要是要求美國(guó)公民、綠卡持有者或納稅居民，只要在國(guó)外有一個(gè)（或以上）的金融帳戶（如銀行存款、投資帳戶、共同基金Mutual Fund）或簽名帳戶(signature authority)，一年中任何時(shí)間的「總和」最高額超過(guò)1萬(wàn)美元，就要用Form 114向美國(guó)財(cái)政部申報(bào)。（財(cái)產(chǎn)申報(bào)不代表要繳稅，所得收入和資本收益才要繳稅）

申報(bào)截止日期是每年的4月15日或延期至10月15日。這里值得注意的是，2009年以來(lái)，美國(guó)納稅人如果未能按規(guī)定及時(shí)申報(bào)的可以使用海外自愿披露計(jì)劃（OVDP）。但該計(jì)劃已于2018年9月28日關(guān)閉。

很多人通常都會(huì)認(rèn)為只有一套申報(bào)體系，并統(tǒng)稱為海外資產(chǎn)申報(bào)。其實(shí)，除了FBAR，美國(guó)還在2010年出臺(tái)了FATCA法案，即“海外賬戶稅收遵從法案”，俗稱“肥咖法案”。FATCA在2014年后在金融機(jī)構(gòu)和國(guó)家或地區(qū)的稅收主管當(dāng)局之間全面簽訂和逐步執(zhí)行。

FATCA通常要求申報(bào)在過(guò)去一年的特定金融資產(chǎn)，如銀行賬戶、信托賬戶、證券賬戶、商業(yè)退休金賬戶、保險(xiǎn)賬戶等的年終結(jié)余超過(guò)5萬(wàn)美元，就需要申報(bào)。FATCA的申報(bào)屬于美國(guó)國(guó)稅局個(gè)人所得稅系列的申報(bào)范圍。具體細(xì)節(jié)還有很多復(fù)雜的條款。

這兩項(xiàng)法案都是美國(guó)稅務(wù)單位追查納稅義務(wù)人在海外的資產(chǎn)，盡管兩表很多內(nèi)容重復(fù)，但皆須申報(bào)。如果沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的申報(bào)，一旦被查到，一定會(huì)收取罰款。

鑒于美國(guó)稅法的嚴(yán)苛，并且是全球征稅國(guó)家，在美國(guó)生活必須要掌握一些基礎(chǔ)的稅務(wù)常識(shí)，除此之外，在移民美國(guó)或長(zhǎng)期居住美國(guó)前做好完善的稅務(wù)規(guī)劃也是非常重要的。提早做好規(guī)劃，能夠確保在享受美國(guó)生活福利及優(yōu)勢(shì)之余，還能有效合法的減少不必要的稅務(wù)支出。

新移民登陸前的常見(jiàn)錯(cuò)誤，新移民往往有以下稅務(wù)盲點(diǎn)：　

1、移民前把所有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，把自己變成三無(wú)人員登陸美國(guó)。這等于浪費(fèi)了第一次不需要繳稅的申報(bào)機(jī)會(huì)。因?yàn)橹挥械谝淮纬蔀槊绹?guó)稅務(wù)居民，之前的資產(chǎn)是不需要繳稅的。第二年如果有增加的資產(chǎn)，增加的部分就需要解釋了。

2、亂用贈(zèng)與，也是現(xiàn)在新移民經(jīng)常碰到的問(wèn)題。美國(guó)稅法規(guī)定是非稅務(wù)居民，就是外國(guó)人給美國(guó)的稅務(wù)居民的贈(zèng)與是沒(méi)有上限，也不需要繳稅的，只需要申報(bào)即可。

但是在美國(guó)會(huì)發(fā)現(xiàn)，很少有人贈(zèng)與別人錢(qián)。中國(guó)的新移民，則幾乎每個(gè)人都有。所以要注意這個(gè)可能不但不能幫你省稅，還有可能還引起國(guó)稅局查稅，提醒新移民贈(zèng)與要適當(dāng)，不要拼命使用。

舉個(gè)例子，一位客戶在上海有一家公司，但是不想把收入申報(bào)給美國(guó)國(guó)稅局，登陸美國(guó)前聽(tīng)從其他人的建議，把公司所有的股份全部轉(zhuǎn)給他母親。登陸后，在美國(guó)又是買(mǎi)寫(xiě)字樓，又是買(mǎi)購(gòu)物中心，這幾筆錢(qián)也都是由他母親一次次贈(zèng)與，而且金額比較大，被美國(guó)國(guó)稅局盯上。

假如贈(zèng)與是合情合理合法是沒(méi)有關(guān)系的，比如家庭資產(chǎn)富裕等，最主要的是美國(guó)國(guó)稅局發(fā)現(xiàn)他母親已經(jīng)90多歲了，根本沒(méi)有能力控制公司，而且所有公司的賬戶都是他自己通過(guò)網(wǎng)上處理，國(guó)稅局收集好證據(jù)，并讓他提供他與贈(zèng)與人的關(guān)系等等信息。而他因?yàn)閾?dān)心無(wú)法證明和要補(bǔ)繳稅金就放棄綠卡飛回了中國(guó)?！　?/p>

其實(shí)，這里要知道，美國(guó)國(guó)稅局只有權(quán)力查美國(guó)稅務(wù)居民的稅務(wù)問(wèn)題，沒(méi)有辦法查非稅務(wù)居民的問(wèn)題。所以，即便是美國(guó)國(guó)稅局致電他的母親，只要回答說(shuō)是中國(guó)稅務(wù)居民，不會(huì)回答任何美國(guó)國(guó)稅局的任何問(wèn)題，掛掉就好了，很簡(jiǎn)單。后續(xù)在咨詢專業(yè)人士如何解決即可，不用必須放棄綠卡。

3、不解釋帶來(lái)美國(guó)的現(xiàn)金。

舉個(gè)例子，一位客戶從香港帶了200萬(wàn)美金的現(xiàn)金登陸美國(guó)，入境是被海關(guān)發(fā)現(xiàn)，面臨兩個(gè)結(jié)果，一是沒(méi)收，一是繳稅，大概50%的稅。原因就是他沒(méi)有填105表格申報(bào)全部金額，只寫(xiě)了5000美金。

最后經(jīng)過(guò)多次協(xié)商后才把大部分錢(qián)要回來(lái)，僅付了一點(diǎn)罰金。其實(shí)他完全可以避免這些問(wèn)題的，只需要申報(bào)即可，這是原有資產(chǎn)，不會(huì)被繳稅。

4、提早把資產(chǎn)轉(zhuǎn)給兒女。這樣做的后果，第一是子女無(wú)法申請(qǐng)助學(xué)金，因?yàn)樗掠匈Y產(chǎn)，第二是如果有很多資產(chǎn)，婚前又沒(méi)有簽婚前協(xié)議，一旦離婚很有可能資產(chǎn)分給對(duì)方。

5、聽(tīng)朋友的建議多于聽(tīng)專業(yè)會(huì)計(jì)師的建議。這個(gè)你要清楚建議是不是在充分了解你的資產(chǎn)、收入情況下給的，因?yàn)橐坏┊a(chǎn)生罰金和利息還是需要你自己去付的。

6、不做稅務(wù)規(guī)劃就登陸。這個(gè)就是浪費(fèi)第一次免稅申報(bào)的機(jī)會(huì)。

7、用中國(guó)的省稅方案來(lái)解決美國(guó)稅務(wù)問(wèn)題。從稅務(wù)角度，中美是有很大區(qū)別的，所以美國(guó)的方式不適于中國(guó)，中國(guó)的方式也不適用于美國(guó)。

8、把資產(chǎn)披露給非專業(yè)人士。如果他把你的資產(chǎn)交給國(guó)稅局，倒霉的就只能是你自己。

新移民登陸前需要做哪些稅務(wù)規(guī)劃

1、中美個(gè)人稅務(wù)比較

2、主申請(qǐng)人美國(guó)稅務(wù)咨詢　　

3、移民目的與財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)咨詢　

4、中國(guó)境內(nèi)外財(cái)產(chǎn)傳承與稅務(wù)咨詢　

5、中國(guó)資產(chǎn)美國(guó)稅務(wù)規(guī)劃咨詢　

6、量身定做資產(chǎn)披露的稅務(wù)規(guī)劃　

7、了解銀行賬戶應(yīng)注意事項(xiàng)　　

8、子女美國(guó)就學(xué)與報(bào)稅關(guān)系咨詢

9、美國(guó)置產(chǎn)與公司稅務(wù)咨詢

10、了解稅表 1040, 8938, FBAR, 5471, 5472, 3520, 3520-A, 706, 709, 926, 8865 的 運(yùn)用

11、計(jì)算第一季度的預(yù)估稅

12、中國(guó)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移及美國(guó)理財(cái)投資規(guī)劃咨詢