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以前中國人總是有這樣的誤區(qū)，認(rèn)為自己在海外獲得的收入或者直接把錢放在海外，在中國大陸就不需要繳稅。而且事實(shí)似乎也是如此，身邊的親戚朋友中也從來沒有聽說在海外獲得收入，在中國大陸申報(bào)繳稅的，除了個別大型外資企業(yè)的高管。

所以，當(dāng)CRS全球征稅的概念出來以后，很多中國人都蒙圈了。特別是對在海外有金融資產(chǎn)的人來說，是一個非常大的沖擊，引起了陣陣恐慌，對此，我們在之前的文章中都有詳細(xì)的解讀。

面對CRS，我們必須首先弄清楚的一個問題是：自己到底是哪個國家的稅收居民。只有弄清楚了這一點(diǎn)，才能針對性地去做一系列的稅務(wù)規(guī)劃。本文就詳細(xì)地為大家科普一下，如何判斷稅收居民的身份。

稅收居民的概念

首先我們需要了解稅收居民的概念，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，我國的個人稅收居民分為兩類情形：　

一類是在中國境內(nèi)有住所的中國公民和外國僑民，但不包括雖具有中國國籍，卻并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞。其中，在中國境內(nèi)有住所的個人，指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。

一類是在中國境內(nèi)居住，且在一個納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30天，或多次離境累計(jì)不超過90天的外國人、海外僑民和香港、澳門、臺灣同胞。

值得注意的是，每個國家對稅收居民的定義都是不一樣的，所以，光從定義上并不能準(zhǔn)確判斷。關(guān)鍵一點(diǎn)就是居民，居民就是當(dāng)一個人（當(dāng)然也包括企業(yè)，本文主要講個人），他的稅務(wù)管轄權(quán)既屬于A國又屬于B國的時候，就會涉及到居民的概念。

舉個例子，如果你因?yàn)槟承┨厥獾脑?，在某個國家交了稅。比如你在美國買了房產(chǎn)，你把它賣掉之后也要交稅，也有稅單，但這并不代表你就是美國的稅務(wù)居民，你只是因?yàn)橘I房這件事，在美國成為了一個納稅人而已，這跟稅收居民是有區(qū)別的。

所以怎么從原則上判斷你屬于哪個國家的稅收居民呢？其中一個很重要的判斷特征就是，這個人如果根據(jù)某國的稅法有完全納稅義務(wù)，而不是部分納稅義務(wù)，那么他應(yīng)該就是該國的稅收居民。

移民過程中，稅收居民身份會發(fā)生變化嗎

作為一個國家的稅收居民，就意味著你要履行這個國家規(guī)定的完整的納稅流程。中國是一個全球征稅的國家，如果你是中國稅收居民，就要向中國稅務(wù)部門交稅。

那么很多正在辦理移民或已經(jīng)拿到身份的朋友就有疑問了，我在移民的過程中或者我改了國籍、拿了永居，我是不是就自然變成非中國稅收居民了呢？

答案是，不一定。

首先我們需要知道中國稅法對于稅收居民的主要考量因素是什么？主要是三個要素：經(jīng)濟(jì)利益來源、家庭關(guān)系所在地、居住地。

根據(jù)這三個要素來看，一般情況下，移民初期你仍然是中國稅收居民。因?yàn)槟愕纳矸莶皇峭蝗桓淖兊?，況且很多時候我們并不是舉家全部移民他國，一般都是家里好幾個人沒有移民，只有一個人辦理了一個移民手續(xù)而已。經(jīng)濟(jì)利益來源、家庭關(guān)系所在地和居住地基本沒有太大的變化。

移民中后期就不一定了，因?yàn)楹芏鄧覍τ谝泼穸加懈鞣N各樣的要求，比如很多要求你必須離開中國大陸到那邊去居住。這樣你的經(jīng)濟(jì)來源、家庭關(guān)系、居住地等就可能會改變，這也是一個人的稅收居民身份的演變過程，到某一個時刻，你的條件就更加傾向于符合移民目的國的稅收居民身份了。

由于每個國家對于稅收居民的定義不同，所以，萬一兩個國家都認(rèn)為你是他們的稅收居民怎么辦？這種情況確實(shí)是有可能發(fā)生的。

對此，國際上也制定了相關(guān)的稅收協(xié)議，目前全球已經(jīng)有100多個國家都簽定了稅收協(xié)議，雖然每個國家之間簽的協(xié)議都有差別，但總體來說主要都包括這四個方面：

1.永久住所

永久住所的意思是，如果一個人只在一個國家有永久居住權(quán)，那么，他就是這個國家的稅收居民。就算根據(jù)稅法，他既是A國又是B國的稅收居民，但最后判斷下來，他只在A國有永久住所，那么他就是A國的稅收居民。

2.個人的重要利益中心

個人的重要利益中心主要包括兩個方面：經(jīng)濟(jì)來源和家庭關(guān)系，如果你的經(jīng)濟(jì)來源和家庭關(guān)系主要都在A國，那么你就是A國的稅收居民。但是現(xiàn)在的家庭關(guān)系都比較復(fù)雜，比如說一個家庭有2個孩子，太太帶著一個孩子去美國上學(xué)，丈夫和另一個孩子還在國內(nèi)生活，這樣中國和美國都有家庭關(guān)系，這樣的話還是無法判斷。

在資產(chǎn)配置全球化的今天，僅憑經(jīng)濟(jì)來源也不好判斷稅收居民身份，比如張先生是國內(nèi)某上市公司的高管，在國內(nèi)有穩(wěn)定的收入，但是又在美國持有股權(quán)、房產(chǎn)、保險(xiǎn)等資產(chǎn)，也產(chǎn)生了巨大的收入，這種情況怎么判定呢？

3.習(xí)慣性居住地

所以，如果通過上面兩個因素還是無法判斷的話，就要看習(xí)慣性居住地了。習(xí)慣性居住地是比較容易量化的，比如你在A國和B國都有永久住所，兩個地方你都會居住。但是一年只有365天，只要你在其中一個住所的居住時間超過183天，那就說明這個住所就是你的習(xí)慣性居住地。在上面兩個標(biāo)準(zhǔn)無法判斷是情況下，你的習(xí)慣性居住地在哪，你就是哪國的稅收居民。

4.護(hù)照

護(hù)照不是判斷稅收居民的首要因素，所以是作為第4個判斷依據(jù)的，但我們也不能否認(rèn)護(hù)照的重要性，因?yàn)橛行﹪掖_實(shí)是看護(hù)照的。

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